§ 5-7-30. Hovedregler for midlertidige Safe Harbour-regler knyttet til land-for-land-rapportering

(1) For regnskapsår som begynner senest 31. desember 2026 og avsluttes senest 30. juni 2028, kan den rapporterende konsernenheten velge at suppleringsskatten for en jurisdiksjon, samt nasjonal suppleringsskatt i Norge, inkludert etterberegnet suppleringsskatt, for et regnskapsår skal settes til null hvis:

1. konsernets totale inntekt i jurisdiksjonen er mindre enn 10 millioner euro, og resultat før skattekostnad i jurisdiksjonen er mindre enn 1 million euro ifølge konsernets kvalifiserte land-for-land-rapport for regnskapsåret, eller
2. konsernet har en forenklet effektiv skattesats i jurisdiksjonen for regnskapsåret, som er lik eller høyere enn overgangssatsen, eller
3. konsernets resultat før skattekostnad er likt eller lavere enn det substansbaserte inntektsfradraget i jurisdiksjonen beregnet etter suppleringsskatteloven § 5-3 for konsernenhetene som er hjemmehørende i jurisdiksjonen etter land-for-land-rapporteringsregelverket.

(2) Den rapporterende konsernenheten kan velge å sette suppleringsskatten til null etter første ledd for en jurisdiksjon:

1. det første året konsernet omfattes av suppleringsskattereglene i denne jurisdiksjonen, og
2. de etterfølgende regnskapsårene, forutsatt at konsernet benyttet midlertidig Safe Harbour knyttet til land-for-land rapportering i jurisdiksjonen foregående regnskapsår.

(3) I denne paragrafen menes med:

1. forenklede omfattede skatter: skattekostnaden i det kvalifiserte regnskapet etter eliminering av skatter som ikke er omfattede skatter, usikre skatteposisjoner og utsatte skattekostnader som skyldes reversering av utsatte skattefordeler og skatteforpliktelser omfattet av § 4-3-1 åttende til tiende ledd. Utsatte skattekostnader som skyldes reversering av utsatte skattefordeler som er omfattet av § 4-3-1 tolvte ledd, skal likevel ikke elimineres. Skattekostnad i den jurisdiksjonen det faste driftsstedet er lokalisert knyttet til det faste driftsstedets inntekt, skal ikke medregnes i forenklede omfattede skatter i jurisdiksjonen hvor hovedenheten er lokalisert.
2. forenklet effektiv skattesats: forenklede omfattede skatter i jurisdiksjonen delt på resultat før skattekostnad slik dette fremgår av konsernets kvalifiserte land-for-land-rapport.
3. med overgangssats menes

1. 15 prosent for regnskapsår som begynner i 2023 og 2024 2. 16 prosent for regnskapsår som begynner i 2025, og 3. 17 prosent for regnskapsår som begynner i 2026.

1. kvalifisert land-for-land-rapport: En land-for-land-rapport utarbeidet på grunnlag av et kvalifisert regnskap og i samsvar med regelverket om land-for-land-rapportering i øverste morselskaps, eller rapporterende enhets jurisdiksjon.
2. kvalifisert regnskap: regnskap som er basert på konsistente data i samsvar med fjerde ledd, og

1. er regnskap brukt ved utarbeidelse av det øverste morselskapets konsernregnskap, eller 2. er den enkelte konsernenhetens regnskap, dersom dette er utarbeidet i samsvar med enten et akseptert eller autorisert regnskapsspråk, og informasjonen er pålitelig, eller 3. i tilfeller hvor en konsernenhets regnskap ikke er inkludert i konsernregnskapet utelukkende på grunn av størrelse eller vesentlighetsgrunner: er konsernenhetens regnskap som er brukt som grunnlag ved utarbeidelse av konsernets land-for-land-rapport, eller 4. for faste driftssteder hvor nødvendige opplysninger ikke kan hentes fra regnskap som nevnt i nr. 1 eller 2: er et eventuelt regnskap utarbeidet av hovedenheten til bruk for finansiell rapportering, skatterapportering eller internkontroll, i den grad et eventuelt tap hos det faste driftsstedet ikke telles dobbelt,

1. total inntekt: konsernets totale inntekt i en jurisdiksjon som rapportert i dets kvalifiserte land-for-land-rapport,
2. resultat før skattekostnad: konsernets resultat før skattekostnad i en jurisdiksjon som rapportert i dets kvalifiserte land-for-land-rapport.

(4) Alle data for en enhet eller et fast driftssted må komme fra det samme kvalifiserte regnskapet. Alle data for enheter i samme jurisdiksjon, unntatt faste driftssteder og uvesentlige enheter, må komme fra samme type kilde. Typen kilde kan enten være regnskap brukt ved utarbeidelse av det øverste morselskapets konsernregnskap, jf. tredje ledd bokstav e nr. 1, eller den enkelte konsernenhetens regnskap etter tredje ledd bokstav e nr. 2. Regnskapene skal ikke justeres, med mindre krav til justering fremgår av forskriften. Dersom total inntekt eller resultat før skattekostnad er justert basert på skattemessig behandling av transaksjonen i land-for-land-rapporten, må denne justeringen reverseres.

(5) Vurderingen av om vilkårene i denne paragrafen er oppfylt, skal skje på grunnlag av opplysninger om alle enheter og faste driftssteder som er lokalisert i den testede jurisdiksjonen. Dersom en enhet er lokalisert i ulike jurisdiksjoner etter suppleringsskatteloven og regelverket om land-for-land-rapportering, skal lokalisering etter suppleringsskatteloven legges til grunn. I denne sammenhengen regnes alle konsernenheter som er lokalisert i samme jurisdiksjon, samlet som en testet jurisdiksjon. Felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter regnes som enheter lokalisert i en egen testet jurisdiksjon. Er det flere felleskontrollerte virksomheter lokalisert i samme jurisdiksjon som ikke er del av det samme felleskontrollerte konsernet, skal hver felleskontrollerte virksomhet regnes som lokalisert i en egen testet jurisdiksjon.

(6) For beregninger etter første ledd bokstav a, skal total inntekt og resultat før skattekostnad for enheter holdt for salg, legges til ved beregningen for den testede jurisdiksjonen hvor enheten er lokalisert. For beregninger etter første ledd bokstav c, skal lønnskostnader og fysiske eiendeler for enheter som ikke er del av konsernet etter regelverket for land-for-land-rapportering, eller ikke er en konsernenhet under suppleringsskatteloven, unntas fra beregningen i begge jurisdiksjoner. Det samme gjelder for konsernenheter som er lokalisert i ulike jurisdiksjoner etter suppleringsskatteloven og regelverket om land-for-land-rapportering.

Endret ved forskrifter 30 aug 2024 nr. 2059 (med virkning fra og med inntektsåret 2024), 22 des 2025 nr. 2892 (i kraft straks med virkning fra inntektsåret 2024, for regnskapsår som begynner etter 31. desember 2023).