§ 21-2-1. Alminnelige bestemmelser om differansesaldi (jf. skatteloven § 19-2 annet ledd c)

(1) Deltaker som fikk en høyere skattemessig verdi på sin andel som følge av overgang fra bruttoligning til nettoligning ved innføring av reglene i den tidligere selskapsskatteloven av 20. juli 1991 nr. 65 kapittel 6, skal inntektsføre slike differanser etter reglene i denne paragraf. Deltaker som fikk en lavere skattemessig verdi på sin andel som følge av overgang fra bruttoligning til nettoligning, kan fradragsføre slike differanser etter reglene i denne paragraf.

(2) Differansene føres på særskilte differansesaldi inndelt i følgende grupper:

1. kontormaskiner og lignende
2. ervervet forretningsverdi
3. vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøy for transport av funksjonshemmede
4. personbiler, traktorer, andre rullende maskiner og materiell, andre maskiner, redskap, instrumenter, inventar mv.
5. skip, fartøyer, rigger mv.
6. fly, helikopter
7. bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv.
8. forretningsbygg
9. ikke avskrivbare eiendeler.

(3) Hver saldo etter annet ledd er eget grunnlag for inntekts- eller fradragsføring. Årets saldo består av saldo etter forrige års inntekts- eller fradragsføring.

(4) Differanser til inntektsføring inntektsføres med minst de satsene som er nevnt i a – h. Differanser til fradragsføring kan fradragsføres med inntil de satsene som er nevnt i a – h:

1. kontormaskiner og lignende, 30 prosent
2. ervervet forretningsverdi, 30 prosent
3. vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøy for transport av funksjonshemmede, 25 prosent
4. personbiler, traktorer, andre rullende maskiner og materiell, andre maskiner, redskap, instrumenter, inventar mv., 20 prosent
5. skip, fartøyer, rigger mv., 20 prosent
6. fly, helikopter, 12 prosent
7. bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv., 5 prosent
8. forretningsbygg, 2 prosent.

(5) Differanser som gjelder ikke avskrivbare eiendeler, jf. annet ledd i, skal ikke inntekts- eller fradragsføres etter denne paragraf.

(6) Differanser som gjelder forretningsbygg og bygg med kort levetid, som etter skatteloven § 14-43 annet ledd kan avskrives etter en høyere sats, inntekts- eller fradragsføres med denne satsen.

(7) Realiserer selskapet driftsmiddel som nevnt i skatteloven § 14-41 første ledd a – d, får dette ingen virkning for inntekts- eller fradragsføring av differansesaldi knyttet til driftsmidlet etter annet ledd a – d. Realiserer selskapet driftsmiddel som nevnt i skatteloven § 14-41 første ledd e – h eller ikke-avskrivbart driftsmiddel, skal differansesaldo til inntektsføring etter annet ledd e – i tas til inntekt, mens differansesaldo til fradragsføring kan føres til fradrag. Slik inntekts- og fradragsføring gjøres ved at beløpet føres på skattyterens gevinst- og tapskonto.

(8) Behandling av differansesaldi ved realisasjon og annen overdragelse av selskapsandel behandles på følgende måte:

1. Dersom deltakeren realiserer andel i selskapet, skal deltakerens gjenstående differansesaldo til inntekts- eller fradragsføring behandles henholdsvis som under- eller overpris ved gevinst- eller tapsoppgjøret etter skatteloven § 10-44.
2. Dersom deltakeren overdrar andel i selskapet på annen måte enn nevnt i a, skal deltakerens gjenstående differansesaldo derfra overføres til deltakerens gevinst- og tapskonto vedrørende selskapet og følge reglene i skatteloven § 14-45.

(9) Differansesaldo til inntektsføring skal inntektsføres i sin helhet når saldoen er mindre enn 15.000 kroner. Differansesaldo til fradragsføring kan fradragsføres i sin helhet når saldoen er mindre enn 15.000 kroner.

(10) Endelig oppgjør av differansesaldi skal skje i inntektsåret 2002. Gjenværende differansesaldi skal gjøres opp eller overføres til deltakerens gevinst- og tapskonto etter reglene i skatteloven § 14-45.

Endret ved forskrift 18 des 2018 nr. 2130 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra inntektsåret 2019, tidligere § 19-2-1), 18 des 2023 nr. 2098 (tidligere § 20-2-1).