§ 6-2-2. Avskjæring av fradrag ved tap på utestående fordring

(1) Kreditorselskapet og debitorselskapet anses som nærstående når kreditorselskapet på noe tidspunkt i fordringens levetid, men likevel ikke lenger tilbake enn 1. januar det fjerde året forut for realisasjonsåret, har eid 90 prosent eller mer av aksjene eller selskapsandelene i debitorselskapet. Det samme gjelder ved indirekte eie der kravet til eierandel er oppfylt i hvert ledd i eierkjeden. Kreditorselskap og debitorselskap anses også som nærstående når kreditorselskapet sammen med ett eller flere andre nærstående selskap, oppfyller kravet til eierandel i debitorselskapet. Kreditor- og debitorselskap som begge eies av et selskap med eierandel som nevnt i første eller annet punktum, anses som nærstående. Forrige punktum gjelder likevel ikke dersom debitorselskapet eier 90 prosent eller mer av aksjene eller selskapsandelene i kreditorselskapet.

(2) Avskjæring av tap på utestående fordring etter skatteloven § 6-2 tredje ledd gjelder ikke for:

1. kundefordringer,
2. utestående fordringer hvor verdien av fordringen tidligere har vært regnet som skattepliktig inntekt eller har inngått i et gevinst/tapsoppgjør med skatterettslig virkning for kreditorselskapet eller selskap som etter første ledd er nærstående til kreditorselskapet,
3. fordring der fradragsretten følger av skatteloven § 11-7 tredje ledd,
4. tap som nevnt i skatteloven § 14-5 fjerde ledd bokstav g, når fordringen er en del av kreditors ordinære utlånsvirksomhet,
5. valutatap på fordringer, i samme utstrekning som valutagevinst er skattepliktig.

(3) Tap på kundefordringer som nevnt i annet ledd bokstav a og rentefordringer etter annet ledd bokstav b, kan likevel avskjæres etter skatteloven § 6-2 tredje ledd om vilkårene for tapsføring ikke er oppfylt, innen 24 måneder fra fordringen ble etablert. Kundefordring anses etablert da den nærstående ble fakturert eller skulle vært fakturert etter bestemmelser fastsatt i eller i medhold av bokføringsloven. Rentefordring anses etablert ved utløpet av det kalenderår rentene er påløpt. Tidsperioden forlenges mens debitor er i offentlige gjeldsforhandlinger, under bobehandling etter konkursåpning eller er under rekonstruksjonsforhandlinger.

Tilføyd ved forskrift 8 mars 2012 nr. 205 (med virkning fom 6 okt 2011), endret ved forskrifter 10 nov 2025 nr. 2260 (med virkning fra inntektsåret 2025), 18 des 2025 nr. 2888 (med virkning fra inntektsåret 2026 for fordringer etablert etter 31. desember 2025).